Nómina estatutarios, deducciones

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Nº 6. Octubre 2013.

Asuntos laborales 

LA NÓMINA DEL PERSONAL ESTATUTARIO (6): DEDUCCIONES

Miguel Ángel García Pérez

Una vez presentada la estructura retributiva del personal estatutario, habremos observado que, en nuestras nóminas, aparecen otros conceptos:

  • por un lado, debajo de la hilera de ingresos, aparece el total de importes devengados, que supondrían nuestro ingreso salarial “bruto”
  • por otro, una aclaración de lo que se entiende como bases de cotización, de las que hablaremos más adelante. Se trata de las cantidades sobre las que se calcularían las deducciones aplicables.
  • finalmente, los conceptos retributivos de esas deducciones y sus importes correspondientes.

A continuación nos centramos en este último apartado.

Deducciones a cuenta de la Seguridad Social

Se trata de dos deducciones diferentes:

  • por un lado, la deducción  por contingencias comunes, que es de un 4,7% del devengo total, exceptuando algunas partidas retributivas no habituales en nuestras nóminas (dietas, transporte, etc), aunque sí tienen presencia en la de algunos médicos funcionarios del SUMMA, como hemos visto, mientras no superen un determinado nivel (en torno a los 105€ mensuales. De todas formas, la Seguridad social tiene definidas unas bases de cotización máximas y mínimas por categoría profesional, que serán las que se apliquen para quienes superen o no alcancen el rango correspondiente. La base máxima está establecida en 3.425,70€, por lo que es la aplicable a muchos de nuestros profesionales; en caso de que el devengo total esté por debajo de esa cantidad, será éste el que constituya la base de cotización.
  • por otro lado, está la deducción por desempleo y formación profesional, dividida en dos partidas: la primera, por desempleo, del 1,5% (1,6% para el caso de trabajadores con contrato temporal) sobre la citada base de cotización, y la segunda, del 0,10%, para formación profesional.

Retención a cuenta del IRPF

Es una retención que pretende ajustarse de forma que se equipare de la mejor posible a la cantidad anual a pagar, por el trabajador, en concepto de impuesto sobre el rendimiento de las personas físicas (IRPF). Dado que el cálculo de éste es complicado, anticipar la cuantía mensual a deducir a cuenta de dicho impuesto tiene también su complejidad. El cálculo lo realiza la empresa a partir de los siguientes datos:

  1. ingresos brutos anuales previstos, una vez descontado el importe de deducciones a cuenta de la Seguridad Social.
  2. circunstancias personales del trabajador: edad (dado que el importe del IRPF es menor en caso de trabajadores mayores de 65 años que permanezcan en activo, situación cada vez más excepcional en nuestro sistema sanitario), situación familiar (familia monoparental, personas con cónyuge a cargo, etc), discapacidad, movilidad geográfica y amortización de intereses o pago del importe de compra de vivienda habitual
  3. circunstancias familiares: descendientes o ascendientes a cargo y su grado de minusvalía y pagos de pensión compensatoria a ex-cónyuge y/o anualidad por alimentos a hijos

Deberemos comunicar a la empresa todas estas circunstancias en el modelo 145 de la Agencia Tributaria, de comunicación de datos al pagador. Debería renovarse anualmente, pero sobre todo si se produce alguna alteración en la situación personal o familiar, para que se produzca el necesario ajuste en la retención mensual. La empresa está obligada a actualizar la retención, en caso necesario, en tres momentos a lo largo del año.

Todos los datos referidos son importantes a la hora de calcular la base impositiva sobre la que se calcula la obligación tributaria que cada trabajador tiene anualmente con Hacienda y, con ello, el importe que,  teóricamente, le corresponderá abonar en la declaración. El importe del ingreso bruto anual que se considera como referencia para el cálculo de la deuda tributaria se fracciona en diferentes tramos, y a cada uno de ellos se le aplica un determinado porcentaje para calcular la correspondiente retención; la suma de las retenciones de los diferentes tramos es la que determina la deuda tributaria anual. Establecida ésta, se calcula su porcentaje con respecto a los ingresos totales anuales. Y es ese mismo porcentaje el que, entonces, se aplica mes a mes al total de devengos, que es la base sobre la que se aplica la retención (que no tiene tope y, por tanto, puede ser diferente a la base de cotización para las deducciones a cuenta de la Seguridad Social).

A título orientativo, se ofrece a continuación la tabla de retenciones por tramos del importe de la base imponible anual para el ejercicio 2013:

TABLA TRAMOS IRPF
de a Retención
0,00 € 17.707,20 € 24,75%
17.707,20 € 33.007,20 € 30,00%
33.007,20 € 53.407,20 € 40,00%
53.407,20 € 120.000,20 € 47,00%
120.000,20 € 175.000,20 € 49,00%
175.000,20 € 300.000,20 € 51,00%
300.000,20 €   52,00%

Para el caso más sencillo, sin cargas familiares ni otro tipo de circunstancias que supongan desgravaciones adicionales, la siguiente gráfica aproxima la relación entre ingresos brutos, cuota del impuesto de la renta y % que supone sobre los ingresos:

Retencion IRPF 2

En caso de contratos de duración inferior a un año, el mínimo a retener está fijado en un 2%. Hay que tener en cuenta que, en caso de que los importes anuales brutos no alcancen los reflejados en la siguiente tabla, no debe aplicarse ninguna retención:

SITUACIÓN FAMILIAR (SF)
NÚMERO DE HIJOS
0 1 2 ó más
SF 1: Soltero, viudo, divorciado o separado, con hijo/s a cargp 13.662,00 € 15.617,00 €
SF 2: Con cónyuge de ingresos inferiores a 1.502,53€/año 13.335,00 € 14.774,00 € 16.952,00 €
SF 3: Otras situaciones 11.162,00 € 11.888,00 € 12.519,00 €

 

Dada la complejidad del cálculo, la Agencia Tributaria pone a disposición de los ciudadanos una página web que le ayuda a realizarlo.

Otros descuentos

En algunos casos se incorporan otros descuentos, como es el caso de la cuota por prestaciones sociales que se carga en la nómina de los funcionarios a los que nos referíamos en el apartado sobre los médicos del SUMMA.

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